Как платить налоги с дивидендов по иностранным акциям?
Как понять, что отчитываться и платить налог нужно самому?
Дивиденды по акциям США
Дивиденды по другим иностранным акциям
Дивиденды по депозитарным распискам (АДР/ГДР)
Еженедельная рассылка с лучшими материалами «Открытого журнала»
Без минимальной суммы, платы за обслуживание и скрытых комиссий
Откройте счёт с тарифом «Всё включено» за 5 минут, не посещая офис.
проект «Открытие Инвестиции»
Открыть брокерский счёт
Тренировка на учебном счёте
Об «Открытие Инвестиции»
Москва, ул. Летниковская,
д. 2, стр. 4
8 800 500 99 66
Согласие на обработку персональных данных
Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.
Получил дивиденды, как платить налог?
Если цена на акцию изменилась, я, продав акцию, фиксирую прибыль или убыток. В случае прибыли плачу налог. А какая ситуация с дивидендами? В какой момент уплачивается налог? В момент начисления дивидендов? А если я дивиденды сразу реинвестирую в эти же акции, то налог все равно есть?
Дивиденды — это часть прибыли, которую компания выплачивает своим акционерам. При этом не все компании платят дивиденды, а если платят, то размер может меняться со временем. Как это работает, мы писали в отдельной статье про дивиденды.
Главный плюс дивидендов в том, что для их получения не надо ничего делать — достаточно владеть акциями на дату фиксации реестра акционеров. Выплаты не зависят от того, как меняются цены акций. При этом некоторые компании, например американские дивидендные аристократы, много лет подряд не только платят дивиденды, но и увеличивают их размер.
Главный минус в том, что с дивидендов надо платить налоги. Если налогов с дохода от продажи акций можно избежать с помощью налоговых вычетов, то с дивидендами так не получится.
Я расскажу, по какой ставке берется налог, в каких случаях его удержат за вас, а в каких надо будет уплатить его самостоятельно и что можно сделать, чтобы платить меньше.
Я исхожу из того, что вы налоговый резидент России. В других странах правила могут сильно отличаться.
Как регулируется налогообложение дивидендов от акций
Дивидендом считается любой доход, который вы получили при распределении прибыли организации, оставшейся после налогов. Доходы от иностранных источников тоже считаются дивидендами, если по законодательству других стран такой доход относится к дивидендам.
Сумма, с которой платят налог, называется налоговой базой. Налоговый кодекс в 2021 году различает девять налоговых баз для НДФЛ. Дивиденды, то есть доход от долевого участия, относятся не к основной базе, а значит, к ним не удастся применить налоговые вычеты.
По дивидендам от акций российских компаний налоговым агентом считается эмитент акций — тот, кто их выпустил, либо депозитарий брокера, где учитываются эти акции, либо доверительный управляющий. Из-за этого дивиденды поступают на брокерский счет, ИИС или счет в банке уже после вычета налога.
В случае с дивидендами от акций иностранных компаний с налогами придется разбираться самостоятельно.
Налогообложение дивидендов для резидентов и нерезидентов
Ставка налога с дивидендов — 13% для резидентов России и 15% — для нерезидентов.
Если сумма налоговых баз резидента за год окажется более 5 млн рублей, то с превышающей части налог будет 15%. Но в 2021 и 2022 годах действует правило, по которому размер налоговых баз считается не в сумме, а по отдельности. Значит, 15% с дивидендов резидент заплатит с той их части, которая превысит 5 млн.
В случае с выводом дивидендов за рубеж ставка налога 15%, но это больше актуально для юридических лиц, а не частных инвесторов.
Как победить выгорание
Есть ли налоговые льготы для налога на дивиденды
Для резидентов России ставка налога с доходов в виде дивидендов — такие же 13%, как с заработной платы, но к дивидендам нельзя применить инвестиционные, социальные и другие вычеты.
Например, с дохода, полученного при продаже ценных бумаг, можно не платить налог благодаря вычету за долгосрочное владение бумагами — это называется трехлетняя льгота. С дивидендами так сделать не получится.
Доход, полученный в виде дивидендов, не уменьшается на результат убыточных сделок или на размер брокерских и биржевых комиссий. Реинвестирование полученных дивидендов тоже не поможет: вы будете покупать ценные бумаги на дивиденды, с которых уже удержан налог.
Тем не менее бывает так, что налог с дивидендов платить не надо. Пример — акции компании «Система». Она получает прибыль в виде дивидендов от компаний, долями в которых владеет. Когда сама «Система» платит дивиденды из этих денег, налог не взимается.
Паевые фонды, в том числе биржевые, не платят налог с дивидендов от акций российских компаний. Дело в том, что паевой фонд — это имущественный комплекс, а не физическое или юридическое лицо.
К сожалению, комиссии фондов за управление сводят это преимущество на нет частично или полностью. Это зависит от того, какая дивидендная доходность у акций в составе фонда и какие у фонда расходы.
Получение налогового вычета по ИИС. Вычет типа А, позволяющий возвращать до 52 000 Р НДФЛ в год при пополнении ИИС, не вернет уплаченный с дивидендов налог. Даже до недавних изменений в налоговом кодексе, когда появилось понятие основной налоговой базы, вычет типа А не относился к налогу с дивидендов.
Вычет типа Б касается лишь дохода от операций с ценными бумагами и производными инструментами, которые учитываются на ИИС. Дивиденды — это выплата дохода от долевого участия, а не результат сделки, поэтому вычет типа Б не защищает от налога с дивидендов.
При этом если вы собираетесь при закрытии ИИС применить вычет типа Б , можете продавать акции перед дивидендной отсечкой. Так вы заработаете на росте акций перед фиксацией реестра. Затем купите акции обратно после падения примерно на размер дивидендов. С дохода от продажи налог не придется платить благодаря вычету типа Б , а дивиденды вы не получали.
Это сложный путь. Придется регулярно следить за датами отсечек и успевать совершать сделки, при этом с каждой сделки платить комиссию. Никто не гарантирует, что перед отсечкой акции, по которым ожидаются дивиденды, вырастут, а сразу после упадут ровно на размер дивидендов.
Как рассчитать налог с дивидендов
Если дивиденды получены от российской компании, например «Газпрома» или Сбербанка, считать налог самостоятельно не придется: дивиденды поступят на счет уже за вычетом налога.
Например, летом 2020 года акционеры «Газпрома» одобрили выплату дивидендов в размере 15,24 Р на акцию. Это дивиденды без учета налогов.
Допустим, на брокерском счете инвестора 100 акций «Газпрома». Тогда ему на счет должно поступить не 1524 Р , а 1325,88 Р — на 13% меньше. Налог составит 198,12 Р .
Но в налоговом кодексе сказано, что налог исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Значит, налог будет не 198,12 Р , а ровно 198 Р .
В итоге инвестор, имевший 100 акций «Газпрома», должен был получить в виде дивидендов 1326 Р вместо 1524 Р .
Если дивиденды получены от акций США, надо будет задекларировать доход в России. Придется ли что-то платить, зависит от того, был ли удержан налог в США и по какой ставке.
Здесь не так важно, инвестируете вы через российского брокера или иностранного. Тот и другой не считаются налоговыми агентами в случае с дивидендами от иностранных акций и не будут общаться за вас с российской налоговой. Также неважно, куплены акции американской компании на Московской бирже, Санкт-Петербургской или на торгах в США.
Зато важно, подписали ли вы форму W-8BEN . Без нее с дивидендов удерживают налог по ставке 30% — доплачивать в этом случае ничего не нужно, но декларировать доход все равно придется. А если подписать W-8BEN , в США с дивидендов в большинстве случаев удержат налог по ставке 10%. Еще 3% надо уплатить в России.
Например, в первом квартале 2021 года американская компания ExxonMobil решила выплатить 0,87 $ на акцию в виде дивидендов. Выплата произошла 10 марта, а российские инвесторы получили деньги, допустим, 19 марта.
Предположим, у налогового резидента России есть 100 акций ExxonMobil. Сумма дивидендов в таком случае — 87 $ без учета налогов.
Если инвестор подписал форму W-8BEN , он получит дивиденды за вычетом налога по ставке 10%. В нашем примере инвестору придет не 87 $, а 78,3 $. Удержанный в США налог составил 8,7 $.
Еще 3% надо будет самостоятельно уплатить в России, чтобы в итоге налог с дивидендов составил 13%. Вот как считать размер доплаты:
- Пересчитать полученную сумму в рубли по курсу ЦБ на дату получения. Инвестор получил 78,3 $ на брокерский счет в России 19 марта. Доллар согласно курсу ЦБ тогда стоил 73,6582 Р , значит, доход инвестора — 5767,437 Р .
- Посчитать 13% от этой суммы. Это 750 Р .
- Посчитать, сколько налога удержали в США, переведя его в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты. 19 марта в США в виде налога удержали 8,7 $, а курс доллара на эту дату был 73,6582 Р . Значит, в США удержали 641 Р .
- Вот сколько осталось уплатить в России: 750 Р − 641 Р = 109 Р .
Если бы инвестор не подписывал форму W-8BEN , дивиденды пришли бы за вычетом налога по ставке 30%. Значит, инвестор получил бы 60,9 $.
Можно ли избежать двойного налогообложения. Двойное налогообложение — это ситуация, когда приходится платить налог с одного и того же дохода дважды в разных странах, из-за чего в итоге налог становится излишне высоким. Например, если бы инвестору, получающему дивиденды от акций американских компаний, пришлось сначала заплатить налог по ставке 30% в США, а потом еще 13% в России, на налоги ушла бы почти половина дивидендов.
Этого можно избежать. В налоговом кодексе сказано, что сумму налога можно уменьшить на размер налога, исчисленного и уплаченного в стране, где находится источник дохода. Подобная норма действует, если между Россией и этой страной есть договор или соглашение об избежании двойного налогообложения. Таких стран более 80.
Избегать двойного налогообложения благодаря договоренностям России и США позволяет форма W-8BEN, которую я упоминал выше. Она относится только к бумагам американских эмитентов.
Чтобы с дивидендов иностранных компаний не пришлось платить налог в России по полной ставке, требуется документальное подтверждение того, что в другой стране удержан налог. В случае с американскими бумагами это обычно форма 1042-S , также нужные данные могут быть в брокерском отчете.
Если такого подтверждения нет, придется платить налог со всей суммы, поступившей на счет, даже если в другой стране налог уже был удержан и есть договор об избежании двойного налогообложения.
В случае с дивидендами от фондов недвижимости REIT форма W-8BEN не действует. Ставка налога в США составит 30%, хотя бывает, что все равно берут налог по ставке 10%. В случае с MLP, или ограниченными партнерствами, форма W-8BEN тоже не работает, а ставка налога — 37%. Эти налоги удерживаются в США при выплате.
Доход в виде дивидендов от REIT и MLP надо задекларировать в России, если вы налоговый резидент, а вот доплачивать какие-либо налоги в России не придется.
Если дивиденды выплачены не в денежной форме. Бывают ситуации, когда дивиденды выплачиваются не деньгами. Например, в случае с долевым участием в ООО может быть так, что организация выплатит дивиденды товаром или каким-то другим имуществом.
Тот, кто получил доход, должен будет сам его задекларировать и уплатить налог исходя из стоимости полученного имущества. Организация, выплатившая дивиденды, не будет налоговым агентом.
Обычный инвестор, использующий биржевые ценные бумаги, вряд ли столкнется с такой ситуацией.
Как правильно отчитаться о дивидендах и заплатить налог
Если вы получили дивиденды по акциям российских компаний, то декларировать такой доход и платить налог не нужно. Дивиденды должны поступить на счет уже за вычетом налога.
Если это дивиденды по акциям иностранных компаний, например американских или немецких, то доход декларируют независимо от того, был ли удержан налог за пределами России и по какой ставке. Надо ли будет платить налог, зависит от того, какой налог удержан за рубежом.
Чтобы сообщить налоговой о дивидендах по иностранным бумагам, заполните декларацию 3-НДФЛ. Это та же самая декларация, с помощью которой можно получать налоговые вычеты, например за платное лечение или пополнение ИИС. Данные о дивидендах и налоговых вычетах, которые хотите получить, должны быть в одной и той же 3-НДФЛ.
Подготовить декларацию можно двумя способами:
- В личном кабинете на сайте налоговой. Чтобы указать данные о полученных дивидендах, отметьте галочкой пункт «Доходы от источников за пределами Российской Федерации» и укажите, что источник выплаты — эмитент, а вид дохода — 1010, так обозначаются дивиденды. Также надо указать «Не предоставлять вычет».
- Офлайн в программе «Декларация». Там понадобится раздел «Доходы за пределами РФ». Чтобы он стал активен, на первой вкладке отметьте пункт «Имеются доходы в иностранной валюте». Как и в случае с личным кабинетом, источник выплаты — эмитент, а код дохода для дивидендов — 1010. Созданный в программе XML-файл декларации можно отправить в налоговую через личный кабинет на сайте либо распечатать и отнести в инспекцию.
По каждой выплате в декларации сделайте отдельную запись. Это может быть утомительно, если у вас много разных акций и по каждой из них выплачиваются дивиденды несколько раз в год.
Подать декларацию надо не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов. Например, если получили дивиденды в мае и октябре 2020 года, подать декларацию с указанием этого дохода надо не позднее 30 апреля 2021 года.
Сумма к уплате будет рассчитана после заполнения декларации на основе введенных вами данных. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.
Самое важное
С дивидендов от акций российских компаний налог удержат автоматически. Декларировать такой доход и самостоятельно платить налог не придется.
В случае с акциями иностранных компаний доход в виде дивидендов надо задекларировать самостоятельно в следующем календарном году после получения. В зависимости от того, по какой ставке был удержан налог с таких дивидендов, может потребоваться доплата налога в России.
Налог с дивидендов неизбежен, и его нельзя вернуть через налоговые вычеты. Защититься от налога с дивидендов с помощью вычета типа Б на ИИС или вычета за долгосрочное владение тоже нельзя. Уменьшить размер налога на размер убытков по сделкам не получится. Реинвестирование дивидендов не спасает от налога.
Если не хотите платить налог с дивидендов, можно подумать про акции компаний без подобных выплат или про фонды с реинвестированием дивидендов. Если у вас ИИС и вы хотите применить вычет типа Б при закрытии, можно продавать акции перед дивидендной отсечкой и покупать после, но это может быть утомительно и не всегда полезно.
Если вкладываетесь в американские бумаги, подпишите форму W-8BEN у своего брокера. Так налог с дивидендов составит приемлемые 13%: 10% в США и 3% в России, а не 30%. Форма не действует на дивиденды от REIT и MLP, а также не касается ценных бумаг из других стран.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Как платить налоги с акций?
Доход, полученный на акциях, подлежит налогообложению. Он вычитается у плательщика по месту его получения. Брокер является по закону налоговым агентом. Таким образом, на руки инвестор получает деньги уже в чистом виде, с вычтенным налогом на доходы физического лица. И все же клиенту надо знать и самому, как платить налоги с акций, потому что это может помочь выбрать правильную стратегию вложения в ценные бумаги.
А также в ряде случаев не мешает проверить брокера, так как все могут ошибаться.
Что облагается налогом и как платить налоги с акций
Прежде всего, налогом облагаются получаемые дивиденды. Ставка налога для резидентов составляет 13%. Так, например, если дивиденды по акциям составили 100 рублей, то на руки инвестор получит 100 минус 13% равно 87 рублей.
Во-вторых, налогом на доходы физических лиц облагается прибыль, полученная в результате продажи ценных бумаг по цене выше, чем их покупка, то есть курсовая разница.
Приведем такой пример. Инвестор в январе купил акцию за 100 рублей и продал ее же в мая за 110 рублей. Налогооблагаемый доход составляет 110 минус 100 равно 10 рублей, при выплате денег брокер перечислит 10 умножить на 13% итого 1.3 рубля на каждую акцию в доход бюджета.
Источник: Московская биржа.
Уменьшение налогооблагаемой базы
Доход, полученный на акции, может быть уменьшен на брокерскую комиссию, а также на убыток, полученный от операций с теми же ценными бумагами в том же году. Приведем еще один пример.
Допустим, инвестор купил акции по цене 100 рублей, как мы только что рассматривали, но ошибся с моментов выхода на рынок. Котировки снизились до 90 рублей за одну бумагу, и он не стал рисковать дальше, продал, зафиксировав убыток в 10 рублей.
Затем, спустя еще пару месяцев котировки опустились до 80 рублей, и тогда инвестор принял решение вновь приобрести бумаги той же компании. Итого он купил по 80, а продал через полгода по 100 рублей, получив доход в 20 рублей.
Но до этого у него был убыток в 10 рублей, который он вычитает до налогообложения. Итого 20 минус 10 рублей равно 10 рублей, которые идут под налог в 13%.
Срок владения акциями и налогообложение
В законе предусмотрена возможность избежать налогообложения доходов, полученных от роста котировок акций, если ими владели более 3 лет. При этом сумма дохода не должна превышать 5 млн. рублей.
Следует обратить внимание, эта льгота распространяется только на прибыль от курсовой разницы, а с дивидендов, выплачиваемых, скажем, ежегодно или несколько раз в год, НДФЛ удерживается каждый раз при их получении.
Индивидуальные инвестиционные счета
Особую льготу можно получить, если использовать так называемый ИИС, или индивидуальный инвестиционный счет. Эта схема освобождает от налогов на доходы, полученные на акции, вообще, и от прибыли на курсе бумаг, и от дивидендов, но при соблюдении нескольких условий.
- Деньги нельзя снять даже частично сроком до 3 лет с момента открытия счета.
- Пополнение счета возможно на сумму не более 1 млн рублей в год.
При этом надо помнить, что это одна из двух форм ИИС. По второй можно получить налоговый вычет в размере до 54 тысяч рублей ежегодно, но налоги на доходы по акциям уплачиваются в обычном порядке.
Особенность налогообложения иностранных акций в России
Операции с акциями иностранных эмитентов в целом облагаются налогами почти также, но имеют свои нюансы. Во-первых, всевозможные налоговые вычеты по закону возможны только по ценным бумагам, котирующимся в России. То есть в нашем случае, это относится, например, к американским акциям, торгующимся на Московской бирже или бирже Санкт-Петербург. Во всех остальных случаях никакие налоговые вычеты невозможны.
Налоги с инвестактивов: сколько платим с купли-продажи акций и дивидендов
Все больше украинцев осваивают заработки на иностранных фондовых биржах. Например, за семь месяцев 2020 года э-лимиты на операции в иностранных банках открыло на 60% больше граждан, чем за весь 2019 год. Но, заработав на иностранных акциях и дивидендах, придется заплатить налоги в Украине. Как это сделать, расскажет «Минфин».
Всем, кто в прошлом году вкладывал в акции и зарабатывал на них, придется отчитаться перед налоговой. Засветить нужно заработанное не только в Украине, но и на иностранных фондовых площадках. Для этого по месту регистрации нужно подать декларацию об имущественном состоянии и доходах. Сделать это необходимо до 1 мая.
Если налог платится самостоятельно (другой вариант — это делает налоговый агент, например, ваш брокер), рассчитаться с бюджетом нужно до 1 августа. Теперь разберем подробнее, сколько и кому придется платить.
Налоговые ставки
О том, сколько придется заплатить с купли-продажи акций и полученных дивидендов, «Минфину» рассказал юрист практики налогового права адвокатского объединения Moris Артур Мриглод.
Итак, при операциях купли-продажи акций налог платится с инвестиционной прибыли. Она рассчитывается как позитивная разница между доходом, полученным от продажи инвестиционного актива (в нашем случае акции) и его стоимостью.
Стоимость акций определяется из суммы подтвержденных расходов на их приобретение.
С инвестиционной прибыли платим:
НДФЛ — 18% и военный сбор — 1,5%.
Некоторые компании платят дивиденды. С них также необходимо уплатить налог.
При выплате дивидендов компаниями-резидентами Украины, которые находятся на общей системе налогообложения (кроме дивидендов, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования), платим:
НДФЛ — 5% и военный сбор — 1,5%
Если дивиденды платит компания-нерезидент, институты совместного инвестирования и компании-резиденты Украины, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, платим:
НДФЛ — 9% и военный сбор — 1,5%
Если налогоплательщик владеет привилегированными акциями, налог будет удерживаться в размере 18% НДФЛ плюс военный сбор 1,5%.
Выплата дивидендов не облагается единым социальным взносом.
Как посчитать
Рассчитать налог с дохода от купли продажи-акций в Украине просто: от суммы, полученной при продаже акции, отнимаем затраты на ее покупку. С полученного результата и платим НДФЛ «плюс» военный сбор.
А вот если доход получен, скажем, от продажи акции BMW или Tesla на Nasdaq или NYSE, с определением базы налогообложения придется попотеть.
Для этого случая действует похожее правило: инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным физическим лицом от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы, и его документально подтвержденной стоимостью. Порядок налогообложения инвестиционной прибыли урегулирован пп 170.2. Налогового кодекса.
Если у вас нет документов, подтверждающих расходы на покупку акции, инвестиционная прибыль будет считаться не с разницы, а с суммы, полученной от продажи акции.
«Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенным в электронной форме на фондовой бирже для клиентов — участников фондовой биржи, признается отчет торговца ценными бумагами (брокера). Он формируется на базе биржевого отчета и договора на брокерское обслуживание», — уточняет старший юрист ЮКК «Де-юре» Дмитрий Оносовский.
Однако до сих пор налоговые органы частенько игнорировали это правило и при определении базы налогообложения применяли другую норму Налогового кодекса — пп. 170.11 «Налогообложение иностранных доходов».
Ссылаясь на нее, в состав налогооблагаемых доходов они включали не разницу между доходом и расходом на покупку акции, а всю сумму, полученную от продажи ЦБ.
Точку в этой истории налогового творчества поставил закон 466-IX. Внесенные им изменения в Налоговый кодекс четко определили: облагаться налогом должна именно положительная разница между ценой продажи и ценой покупки иностранной акции с учетом курсовой разницы.
Но соответствующая нома начала действовать с 23 мая прошлого года. А это значит, что при определении доходов от инвестиционной деятельности за прошлый год фискалы еще могут преподнести неприятный сюрприз.
Рассчитали налог с купли-продажи акций для «Минфина» эксперты K.A.C. Group.
Итак, допустим 2 марта была приобретена 1 акция за $100. Официальный курс НБУ на эту дату составлял 24,7 грн/$. 2 ноября акция была продана за $130. Официальный курс НБУ — 28,4 грн/$
Заплатить нужно 18% НДФЛ+1,5% военного сбора
Определяем базу налогообложения:
(130 Х 28,4) — (100 Х 24,7) =1222 грн. прибыль
НДФЛ 18% — 219,96 грн
Военный сбор 1,5% — 18,33 грн
Итого налогов: 238,29 грн
Та же логика должна применяться и в том случае, если акция была куплена и продана до вступления в силу новой уточняющей нормы Налогового кодекса. Но не исключено, что в этом случае налоговая пересчитает сумму обязательных платежей по-своему.
Берем ту же акцию, купленную 2 марта за $100 при официальном курсе НБУ -24,7 грн/$. Эта же акция была продана 10 мая за те же $130 при официальном курсе НБУ 26,8 грн/$
Расчет налоговой может выглядеть так:
(130 Х 26,8) = 3484 грн. прибыль
НДФЛ 18% — 627,12 грн.
Военный сбор 1,5% — 52,26 грн.
Итого налогов: 679,38 грн.
На самом деле расчёт суммы налогов и в этом случае должен выглядеть так:
(130 Х 26,8) — (100 Х 24,7) = 1014 грн. прибыль
НДФЛ 18% — 182,52 грн.
Военный сбор 1,5% — 15,21 грн.
Итого налогов: 197,73 грн.
Чтобы посчитать инвестиционный доход за год, необходимо от прибыли, полученной от продажи всех акций в этот период, отнять все затраты на покупку.
«Не подлежат декларированию и не включаются в общий годовой налогооблагаемый доход средства, полученные плательщиком налога от продажи инвестиционных активов, если сумма не превышала 2840 гривен в 2020 году», — уточняет адвокат Адвокатского объединения «Лещенко, Дорошенко и партнеры» Ирина Смитюх.
Сумма, по которой можно не отчитываться, равна налоговой социальной льготе. Она рассчитывается, как произведение прожиточного минимума на 1 января отчетного года и коэффициента 1,4, округленное до ближайших 10 грн.
На 1 января 2020 г. прожиточный минимум составлял 2027 грн.
2027 Х 1,4 = 2837,8 грн., округляем до 2840 грн.
«Если договор купли-продажи инвестиционного актива (ценных бумаг) заключен в отчетном году, а средства от его продажи фактически поступят в следующем году, то задекларировать доход в виде инвестиционной прибыли нужно в году, в котором фактически получен такой доход. Аналогичный подход используется и в случаях частичного поступления средств в течение нескольких лет при продаже инвестиционного актива», — рассказал руководитель департамента, адвокат Gramatskiy & Partners Игорь Реутов.
Конечно же, бывают случаи, когда работа на бирже принесла инвестору не прибыль, а убытки. Что делать в этом случае?
«Если налогоплательщик получил инвестиционный убыток, его нужно отобразить в налоговой декларации. При подаче декларации в следующем году этот инвестиционный убыток будет уменьшать финансовый результат до полного его погашения. Получение инвестиционного убытка не освобождает налогоплательщика от подачи налоговой декларации за отчетный год», — говорит Артур Мриглод из адвокатского объединения Moris.
Когда считать налог не придется
В большинстве случаев украинцы выходят на иностранные биржи через украинских брокеров. А они (если зарегистрированы в Украине) являются налоговыми агентами.
«Налоговый агент сам определяет сумму инвестиционной прибыли от операций с ценными бумагами, удерживает с этой суммы необходимые налоги и отображает информацию о доходе и удержанных налогах в форме 1 ДФ. Инвестиционный убыток в этой форме налоговый агент указывать не будет. Также не будет он и корректировать прибыль на убытки прошлых лет», — уточняет Ирина Смитюх из Адвокатского объединения «Лещенко, Дорошенко и партнеры».
Уплата налогов налоговым агентом не освобождает от обязанности подавать декларацию. К слову, тем, чья игра на бирже была убыточной в тот или иной год, отчитываться перед налоговой еще и выгодно. Ведь иначе не получится скорректировать текущую прибыль на убытки прошлых лет.
«Также закон обязывает физлиц самостоятельно и отдельно от других доходов и расходов вести учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами», — говорит Игорь Реутов из Gramatskiy & Partners.
Платить или не платить
Другое дело, если на иностранных биржах вы работаете через брокера, который не является налоговым агентом (как правило, это компании, которые не зарегистрированы в Украине).
«Если брокер не является налоговым агентом (является нерезидентом), то физическое лицо — налогоплательщик должно самостоятельно рассчитать общий финансовый результат операций с инвестиционными активами и уплатить НДФЛ и военный сбор», — говорит Дмитрий Оносовский из ЮКК «Де-юре».
У многих возникает резонный вопрос: а стоит ли вообще светить свои иностранные заработки, платить налоги и могут ли наши фискалы узнать об этой тайне?
Аргументы «за» и «против» привела старший партнер K.A.C. Group Татьяна Кузьмич.
Итак, наше законодательство не обязывает инвестора:
- отчитываться по движению средств на иностранных счетах,
- получать э-декларации на любые реинвестиции за счет средств за пределами Украины,
- автоматический обмен налоговой информацией с иными юрисдикциями (CRS) в Украине на законодательном уровне не принят.
Однако Налоговый кодекс обязывает граждан платить налог с доходов, в том числе и иностранных.
Если вы получили доход и уплатили налог в стране, которая заключила с Украиной конвенцию об избежании двойного налогообложения, то этот платеж может быть зачтен в нашей стране в качестве уплаты НДФЛ. Например, при выплате дивидендов иностранных компаний местные брокеры автоматически удерживают налоги.
Можно, конечно, не платить налог в надежде на то, что наши фискалы не раскопают иностранные доходы. И пока украинские налоговые органы действительно не справляются с этой задачей. Но ситуация уже очень скоро может в корне измениться. Тогда вся история иностранных доходов украинского плательщика появится в распоряжении наших фискалов.
Общий срок давности по администрированию составляет 3 года, что дает возможность доначислений в пределах этого периода. Украина может присоединиться к системе автоматического обмена информацией уже в следующем году.
Недобросовестный инвестор может быть привлечен к административной ответственности за неподачу годовой декларации. А если налоговая самостоятельно доначислит плательщику суму обязательств, которые он должен был самостоятельно задекларировать и оплатить, размер подлежащего оплате штрафа составит 25% от суммы доначисленного налога.
Если же нарушение оказалось повторным (например, декларация не подавалась два года подряд, и обязательства по оплате НДФЛ и военного сбора не выполнялись), сумма такого штрафа составит 50% от размера сумм доначислений.
Также стоит помнить об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по 212 статье УК, пороговая сумма привлечения которой составляет на сегодня свыше 3 млн. грн.
Не стоит забывать, что информацию о ваших доходах налоговики могут почерпнуть не только от налоговых агентов и в будущем от своих зарубежных коллег, но и от субъектов финансового мониторинга.
А к ним относятся: нотариусы, брокеры, профессиональные торговцы, консультанты, юристы, бухгалтера. Это означает, что контроль за прохождением сделки, превышающей сумму порогового показателя (на сегодня в Украине это 400 тысяч гривен) уже находится под тройным и более надзором причастных к ней лиц.